研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在报表中确认为（）。

A.营业外支出

B.开发支出

C.研发费用

D.无形资产

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有（）。

A.宣告分配现金股利

B.用盈余公积弥补亏损

C.出售固定资产发生净损失

D.发放股票股利

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除满足借款费用资本化条件应当计入无形资产成本的以外，应当在信用期间内计入当期损益。（）

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

甲公司在乙地拥有一家C分公司，该分公司是上年吸收合并的公司。由于C分公司能产生独立于其他分公司的现金流入，所以甲公司将C分公司确定为一个资产组。2021年12月31日，C分公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，C分公司资产组的账面价值为520万元（含合并商誉20万元）。甲公司计算C分公司资产组的可收回金额为400万元。假定C分公司资产组中包括M设备、N设备和一项无形资产，其账面价值分别为250万元、150万元和100万元。三项资产的可收回金额均无法确定。
要求：计算C分公司资产组中商誉、M设备、N设备和无形资产应分别计提的减值准备并编制相关会计分录。

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2021年度实现利润总额8000万元，在申报2021年度企业所得税时涉及以下事项：
资料一：1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。
资料二：11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，丙公司股票的价格为9元／股，税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
资料三：12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。
资料四：2021年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。
资料五：2021年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下：
对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。
要求：
（1）计算确定2021年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。
（2）计算甲公司2021年度应交企业所得税。
（3）计算甲公司2021年12月31日递延所得税资产余额。
（4）计算甲公司2021年12月31日递延所得税负债余额。
（5）计算甲公司2021年度应确认的所得税费用。

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