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2024年中级会计职称《中级会计实务》模拟试卷（一）
- 年份：2024年
- 类型：模拟试题
- 总分：100.00分
- 时长：180分钟
- 题量：34
- 做题人数：11人
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题型介绍
单选题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
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2020年2月，甲公司以银行存款600万元自非关联方处取得乙公司10%的股权，划分为其他权益工具投资。2020年12月31日，该金融资产的账面价值为1000万元，计入其他综合收益的累计公允价值变动为400万元。2021年1月20日，甲公司又以银行存款1200万元自另一非关联方处取得乙公司12%的股权，相关手续于当日完成，原10%股权的公允价值为1050万元。再次取得乙公司股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够对乙公司施加重大影响，甲公司对该项股权投资采用权益法核算。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司2021年1月20日应确认的投资收益为（）万元。
A.50
B.450
C.400
D.0
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
多选题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
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下列各项中，关于存货成本确定的说法中正确的有（）。
A.商品流通企业外购存货发生的采购费用金额较小的可以在发生时计入销售费用
B.企业在采购过程中发生的仓储费用应计入存货成本中
C.投资者投入的存货应按合同或协议约定的价值确定（不公允的除外）
D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用确定
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
判断题（（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，错选、不选均不得分）
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企业根据售出商品可能发生的保修义务确认预计负债，体现了实质重于形式的会计信息质量要求。（）
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。
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2014年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2015年1月1日，年租金为480万元，于每年年初收取。相关资料如下：
（1）2014年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用年限为46年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备。该写字楼于2010年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为3940万元，预计使用年限为50年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）2015年1月1日，预收当年租金480万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。
（3）2016年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日该写字楼的公允价值为4200万元。
（4）2017年12月31日，该写字楼的公允价值为4500万元。
（5）2018年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为4600万元，款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2014年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。
（2）编制甲公司2015年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。
（3）编制甲公司2016年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。
（4）编制甲公司2017年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。
（5）编制甲公司2018年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。
（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目）
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。
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甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：
资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
（4）编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。
（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
（6）编制出售固定资产的会计分录，假设不考虑递延所得税的影响。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
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