某工业企业为小规模纳税人，2021年8月4日购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，材料入库前的挑选整理费为1万元，发生的运输费为6万元（含增值税），材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为（）万元。

A.1136.5

B.1137

C.1171

D.1007

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

企业将金融资产划 分为以摊余成本计量的金融资产时，需要符合的条件有（）。

A.企业管理该金融资产的业务模式是以出售该金融资产为目标

B.企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标

C.企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标

D.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为支付的本金和以未偿付本金金额为基础的利息

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。（）

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。该公司材料采用实际成本核算，按月计提存货跌价准备。该公司2020年6月末结存存货200万元，全部为A产品。
6月末存货跌价准备余额为零。7月份发生经济业务如下：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为320万元，增值税税额为41.6万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
（2）用原材料对外投资，自非关联方处取得被投资方60%的股权，该批原材料的成本为80万元，双方协议作价为120万元，公允价值是130万元。
（3）销售A产品一批，销售价格为200万元（不含增值税税额），实际成本为160万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元，均用银行存款支付。
（4）在建工程领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为56万元。
（5）本月领用原材料140万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本24万元，均为职工薪酬（尚未支付）。本月产成品完工成本为164万元，月末无在产品。
（6）月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为20万元，增值税额为2.6万元。
（7）A公司7月末结存的原材料可变现净值为36万元，A产品可变现净值为178万元。7月末无其他存货。
要求：
（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算A公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）
2020年、2021年发生的有关交易或事项如下：
资料一：2020年2月10日，甲公司自公开市场以6.8元／股购入乙公司股票2000万股，占乙公司发行在外股份数量的4%，取得股票过程中另支付相关税费等40万元。甲公司在取得该部分股份后，未以任何方式参与乙公司日常管理，也未拥有向乙公司派出董事及管理人员的权利。甲公司对持有的乙公司股票指定为其他权益工具投资。
资料二：2020年12月31日，乙公司股票的收盘价为8元／股。
资料三：2021年6月30日，甲公司自公开市场进一步购买乙公司股票20000万股（占乙公司发行在外普通股的40%，购买价格为8.5元／股，支付相关税费400万元。当日。有关股份变更登记手续办理完成，乙公司可辨认净资产公允价值为400000万元。购入上述股份后，甲公司立即对乙公司董事会进行改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司派出4名成员。乙公司章程规定，除公司合并、分立等事项应由董事会2／3成员通过外，其他财务和生产经营决策由董事会1／2以上（含1／2）成员通过后实施。
资料四：2021年8月30日，甲公司自乙公司购进一批产品，该批产品在乙公司的成本为800万元，甲公司的购买价格为1100万元，相关价款至2021年12月31日已经支付。甲公司已将其中的30%对集团外销售。
资料五：2021年6月30日，甲公司将一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司使用，租赁期为5年，并采用公允价值模式进行后续计量，年租金收入为1000万元，乙公司每半年用银行存款支付租金500万元。该写字楼系甲公司2019年12月31日购入，实际支付款项10000万元（含土地使用权价值，假定支付款项难以在土地和房屋之间合理分配），预计使用年限为20年，预计净残值为0。出租时写字楼的公允价值为12000万元，2021年12月31日，写字楼的公允价值为12500万元。
其他有关资料：
①甲公司和乙公司按净利润的10%计提法定盈余公积。
②本题中不考虑所得税等其他相关因素的影响；有关各方在交易前不存在任何关联方关系。
要求：
（1）编制甲公司2020年与取得和持有乙公司股份相关的会计分录。
（2）判断甲公司对乙公司企业合并的类型并说明理由；确定甲公司对乙公司的合并日或购买日并说明理由；确定该项交易的企业合并成本，判断企业合并类型为非同一控制下企业合并的，计算确定该项交易中购买日应确认的商誉金额。
（3）计算甲公司2021年度进一步取得40%股权个别报表中应确认的投资收益的金额。编制甲公司2021年个别财务报表中与持有乙公司投资相关的会计分录。
（4）编制甲公司2021年合并财务报表中与乙公司未实现内部交易损益相关的调整或抵销分录。

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