2017年度，甲公司当期应交所得税为15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元相应增加了其他综合收益），递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素，甲公司2017年度利润表中应列的所得税费用金额为（）万元。

A.16120

B.15480

C.15500

D.16100

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素，下列各项中，应当计入收回的已加工产品成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的实际成本

B.收回委托加工产品时支付的运杂费

C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税

D.支付的加工费

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

企业从政府取得的经济资源，如果与自身销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部分，不应作为政府补助进行会计处理。（）

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017年至2018年与投资性房地产相关的资料如下：
资料一：2017年3月1日，甲公司将原作为固定资产核算的一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，该写字楼的公允价值为16000万。账面原价为15000万元，已计提折旧3000万元。
资料二：2017年3月31日，甲公司收到第一个月租金125万元，已存入银行。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。
资料三：2018年9月1日，该写字楼租期届满，甲公司以17500万元将其对外出售。价款已收存银行，出售该写字楼满足收入确认条件。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）
（1）编制甲公司2017年3月1日出租写字楼的会计分录。
（2）编制甲公司2017年3月31日收到写字楼租金的会计分录。
（3）编制甲公司2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。
（4）编制甲公司2018年9月1日出售写字楼的相关会计分录。

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月23日，2017年度企业所得税汇算清缴于2018年4月10日完成。2018年3月1日，注册会计师与甲司就2017年年度财务报表审计务报表中发现的重大问题进行沟通，注册会计师对甲司2017年度财务报表中与A产品减值以及非专利技术摊销相关的会计处理提出质疑，相关资料如下：
资料一：2017年12月31日，甲公司库存200件当年投产并完工的A产品，成本为48万元/件（与计税基础一致），市场价格为47万元/件，其中，50件将用于履行一份不可撤销的销售合同，合同价格为51万元/件，预计A产品的销售费用均为1万元/件。2017年12月31日，甲公司对200件A产品计提了200万元存货跌价准备。税法规定当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除，甲公司因递延所得税资产50万元。
资料二：2017年1月1日，甲公司以银行存款1200万元购入一项行政管理部门使用的非利技术并立即投入使用，甲公司无法合理确定其使用寿命。该非专利技术取得时的入账金额与计税基础一致，税法规定，该非专利技术不低于10年进行摊销扣除，为此甲公司会计核算和纳税申报均按10年采用年限平均法对该非专利技术进行摊销，摊销金额为120万元。2017年12月31日，该非专利技术没有发生减值。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
（1）根据资料一，判断甲公司对A产品计提的存货跌价准备金额是否正确。如不正确，计算甲公司对A产品应计提的存货跌价准备金额并编制差错更正的会计录（与企业所得税、留存收益相关的会计分录一并更正）。
（2）根据资料二，判断甲公司对行政管理部门使用的非专利技术进行摊销的会计处理是否正确，并简要说明理由。如不正确，编制甲公司更正该非专利技术会处理差错的会计分录（与企业所得税、留存收益等相关的会计分录一并更正）。

【正确答案-参考解析】：参加考试可见