下列各项中,应计入存货成本的是( ).

A.超定额的废品损失

B.季节性停工损失

C.采购材料入库后的存储费用

D.新产品研发人员的薪酬

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

根据《企业准则第13号——或有事项》的规定，重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为，下列各项中，符合上述重组定义的交易或事项有（）。

A.对组织结构进行较大的调整

B.为扩大业务链条购买数家子公司

C.出售企业的部分业务

D.营业活动从一个国家迁移到其他国家

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

甲公司是一家经营日用品超市业务的境内上市公司，在全国拥有500多家超市（为非法人分支机构），其中在乙省拥有超市80家，2×17年11月20日，甲公司董事会决定将其位于乙省某小镇的丙超市予以出售。相关资料如下： 

（1）2×17年12月25日，甲公司与丁公司签订转让丙超市的协议，协议规定转让价格为500万元；转让时间点为2×18年2月10日，转让日丙超市所有资产负债均由丁公司承接；如果任何一方违约，违约一方需按照转让价格的20%支付另一方违约金。该协议满足合同法规定的所有要件。甲公司、丁公司的管理层已经批准该协议。 

（2）2×17年12月31日，丙超市停止营业。当日，丙超市的资产总额为800万元，负债总额为350万元（其中，应付2×17年度超市房屋租赁费50万元，将于2×18年1月10日支付）。甲公司预计因出售丙超市需支付的相关税费为60万元。 

（3）2×18年2月10日，丙超市的资产总额为750万元（其中，银行存款300万元，库存商品360万元，应收账款90万元），负债总额为300万元（全部为应付账款）。 

（4）2×18年2月10日，甲公司与丁公司办理了丙超市相关资产和负债的交接手续。当日，丁公司向甲公司支付转让价款500万元，甲公司已存收银行。甲公司和丁公司不存在关联方关系，甲公司2×17年度财务报表于2×18年3月15日对外提供，除上述所给资料外，不考虑其他因素。

要求： 

（1）判断甲公司出售的丙超市是否构成终止经营，并说明理由。 

（2）判断甲公司出售丙超市的交易在2×17年对外提供的财务报表中应当作为资产负债表日后调整事项处理还是作为非调整事项处理，并说明理由。 

（3）说明拟出售丙超市的资产及负债在甲公司2×17年末资产负债表中应列表的项目名称及金额，计算拟出售丙超市的交易对甲公司2×17年度利润表的影响金额

【正确答案-参考解析】：参加考试可见

甲公司为高新技术企业，享受三免三减半政策。20x1年至20x3年享受免税政策，20x4年至20x6年享受减半政策，享受所得税税率为12.5%。

（1）20x3年甲公司以6000万元取得一项管理用固定资产，资产使用年限为5年，甲公司采用年数总和法计提折旧，税法采用直线法计提折旧。

（2）20x7年1月1日，甲公司将自用B办公楼拟对外出租给乙公司，租赁期限为3年，每年年末收取租金240万元，甲公司在出租日拟采用公允价值模式计量该房地产，该办公楼的账面原值为800万元，截止至转换时已计提折旧400万元，取得时的预计使用年限为50年，20x7年B办公楼的公允价值为1300万元，2x17年年末B办公楼的公允价值为1500万元。

 （3）20x7年7月1日甲公司以1000万元购买一项国债资产，该债券面值为1000万元，票面利率为5%（实际利率等于票面利率），甲公司将其划分为以摊余成本进行后续计量的金融资产。 

（4）20x7年甲公司对外捐赠支出为600万元，税法要求用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司20x7年实现的利润总额为4500万元。

 要求： 

（1）计算甲公司对购入固定资产20x3－20x7年的账面价值与计税基础及暂时性差异。 

（2）计算20x3－20x6年甲公司递延所得税资产或负债的账面余额。 

（3）确认20x7年投资性房地产的账面价值与计税基础并编制甲公司自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产的相关会计分录。 

（4）分析甲公司取得国债利息收入的相关会计分录。 

（5）计算甲公司20x7年的应交所得税金额，递延所得税余额并编制相关分录。

【正确答案-参考解析】：参加考试可见