A.用于保值增值的艺术品,应作为投资资产进行税务处理,不得计提折旧税前扣除
B.企业所得税核定征收改为查账征收后,企业能够提供资产购置发票的,以发票载明金额为该资产的计税基础
C.境外投资者在境内从事混合性投资业务,境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息,不得进行税前扣除
D.企业取得的与销货数量挂钩的政府财政补贴,应当按照权责发生制原则确认收入
E.购买方企业可转换债券转换为股票时,将应收未收利息一并转为股票的,其应收未收利息应作为利息收入申报纳税
正确答案: A、B、D、E
答案解析: 考查特殊情形的企业所得税税务处理。
选项A当选,企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的,作为投资资产进行税务处理;文物、艺术品资产在持有期间,计提的折旧、摊销费用,不得税前扣除。选项B当选,企业所得税核定征收改为查账征收后,企业能够提供资产购置发票的,以发票载明金额为该资产的计税基础;不能提供资产购置发票的,可以凭购置资产的合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等记载金额,作为计税基础。选项C不当选,境外投资者在境内从事混合性投资业务,满足特定条件的,对于被投资企业支付的利息,可以作为利息支出按规定税前扣除。选项D当选,企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等,凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的,应当按照权责发生制原则确认收入;除上述情形外,企业取得的各种政府财政支付,如财政补贴、补助、补偿、退税等,应当按照实际取得收入的时间确认收入。选项E当选,购买方企业可转换债券转换为股票时,将应收未收利息一并转为股票的,该应收未收利息即使会计上未确认收入,税收上也应当作为当期利息收入申报纳税;转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本。